فنانس ایکٹ 2026 کے ذریعے سیکشن 7ای ختم — جائیداد پر فرضی آمدن کے ٹیکس کی مکمل وضاحت

Full Article

انکم ٹیکس آرڈیننس 2001 — ترمیم شدہ تا 30 جون 2026

جائیداد پر فرضی آمدن کے ٹیکس کے خاتمے کی مکمل قانونی اور عملی وضاحت

پرانا قانون، منصفانہ بازاری قیمت، ایک فیصد مؤثر ٹیکس، استثنیٰ، جائیداد مالکان، سابقہ ٹیکس سالوں اور پراپرٹی لین دین پر اثرات

اہم خلاصہ

فنانس ایکٹ 2026 کے ذریعے انکم ٹیکس آرڈیننس 2001 کا سیکشن 7ای، جس کا تعلق جائیداد اور دیگر مخصوص سرمایہ جاتی اثاثوں پر فرضی آمدن کے ٹیکس سے تھا، ختم کردیا گیا ہے۔ اس سیکشن کے تحت بعض مقیم افراد کی پاکستان میں موجود مخصوص جائیدادوں اور اثاثوں کی منصفانہ بازاری قیمت کا پانچ فیصد فرضی آمدن تصور کیا جاتا تھا۔ اس فرضی آمدن پر بیس فیصد ٹیکس لگتا تھا، جس کے نتیجے میں اصل جائیداد کی منصفانہ بازاری قیمت پر مؤثر ٹیکس تقریباً ایک فیصد بنتا تھا۔ تازہ ترمیم شدہ آرڈیننس میں سیکشن 7ای کے ساتھ اس کی متعلقہ شرح مقرر کرنے والا ڈویژن بھی ختم کردیا گیا ہے۔

سیکشن 7ای کیا تھا؟

سیکشن 7ای کو فنانس ایکٹ 2022 کے ذریعے انکم ٹیکس آرڈیننس میں شامل کیا گیا تھا۔ اس شق کا مقصد بعض ایسے مقیم افراد پر ٹیکس عائد کرنا تھا جو پاکستان میں قابل ذکر مالیت کی جائیداد، پلاٹ، تجارتی عمارت یا دوسرے مخصوص سرمایہ جاتی اثاثے رکھتے تھے، خواہ ان اثاثوں سے انہیں حقیقت میں کرایہ، منافع یا کوئی دوسری باقاعدہ آمدن حاصل نہ ہورہی ہو۔

اس قانون میں اصل آمدن وصول ہونے کے بجائے ایک فرضی آمدن تصور کی جاتی تھی۔ یعنی اگر کسی شخص کے پاس ایسی جائیداد موجود تھی جو سیکشن 7ای کے دائرے میں آتی تھی، تو قانون یہ فرض کرتا تھا کہ اس شخص نے اس اثاثے سے ایک مخصوص مقدار میں آمدن حاصل کی ہے۔ اسی فرضی آمدن پر ٹیکس عائد کیا جاتا تھا۔

اس نظام کی وجہ سے ایسے افراد بھی سالانہ ٹیکس کے دائرے میں آسکتے تھے جن کی جائیداد خالی پڑی ہو، جس سے کوئی کرایہ حاصل نہ ہورہا ہو یا جس جائیداد کو صرف مستقبل کی سرمایہ کاری کے طور پر رکھا گیا ہو۔ اسی وجہ سے سیکشن 7ای جائیداد مالکان، سرمایہ کاروں اور ٹیکس ماہرین کے لیے ایک اہم اور پیچیدہ قانونی شق بن گیا تھا۔

پرانے قانون کے تحت ٹیکس کا حساب کیسے ہوتا تھا؟

سابقہ سیکشن 7ای کے تحت قابل اطلاق سرمایہ جاتی اثاثوں کی منصفانہ بازاری قیمت کا پانچ فیصد فرضی آمدن تصور کیا جاتا تھا۔ اس فرضی آمدن پر بیس فیصد ٹیکس عائد کیا جاتا تھا۔ اس حساب کا نتیجہ یہ تھا کہ جائیداد یا متعلقہ اثاثے کی منصفانہ بازاری قیمت پر مؤثر ٹیکس تقریباً ایک فیصد بنتا تھا۔

مثال کے طور پر اگر کسی قابل اطلاق جائیداد کی منصفانہ بازاری قیمت پانچ کروڑ روپے ہوتی، تو اس کا پانچ فیصد یعنی پچیس لاکھ روپے فرضی آمدن شمار کیا جاتا۔ پچیس لاکھ روپے پر بیس فیصد ٹیکس لگانے سے پانچ لاکھ روپے ٹیکس بنتا، جو پانچ کروڑ روپے کی مجموعی قیمت کا تقریباً ایک فیصد ہے۔

جائیداد کی منصفانہ بازاری قیمت: پانچ کروڑ روپے
پانچ فیصد فرضی آمدن: پچیس لاکھ روپے
فرضی آمدن پر بیس فیصد ٹیکس: پانچ لاکھ روپے
مؤثر ٹیکس: جائیداد کی قیمت کا تقریباً ایک فیصد

سیکشن 7ای کن افراد پر لاگو ہوتا تھا؟

اس سیکشن کا بنیادی اطلاق پاکستان میں موجود سرمایہ جاتی اثاثے رکھنے والے مقیم افراد پر ہوتا تھا۔ مقیم شخص کے ایسے اثاثے جو متعلقہ ٹیکس سال کے آخری دن اس کی ملکیت میں موجود ہوتے، قانونی شرائط پوری ہونے کی صورت میں سیکشن 7ای کے دائرے میں آسکتے تھے۔

ایک سے زیادہ رہائشی جائیداد رکھنے والے افراد، خالی پلاٹ رکھنے والے سرمایہ کار، تجارتی جائیدادوں کے مالکان، فارم ہاؤس رکھنے والے افراد اور بعض دوسرے سرمایہ جاتی اثاثے رکھنے والے ٹیکس دہندگان کو اس قانون کے تحت اپنی ممکنہ ذمہ داری کا جائزہ لینا پڑتا تھا۔

ہر جائیداد پر خودکار طور پر ٹیکس عائد نہیں ہوتا تھا۔ اثاثے کی نوعیت، استعمال، مالیت، خریداری کا سال، کرایہ کی آمدن، فعال ٹیکس دہندگان کی فہرست میں موجودگی اور دیگر قانونی شرائط کو دیکھنا ضروری ہوتا تھا۔

سابقہ قانون میں اہم استثنیٰ

سابقہ سیکشن 7ای میں متعدد اثاثوں اور افراد کے لیے استثنیٰ یا خارج کرنے کی شرائط موجود تھیں۔ مقیم شخص کی ایک سرمایہ جاتی جائیداد کو مخصوص حالات میں اس ٹیکس سے خارج کیا جاسکتا تھا۔ اسی طرح فعال ٹیکس دہندگان کی فہرست میں موجود کاروباری شخص کا اپنی ملکیت میں موجود وہ کاروباری مقام جہاں سے وہ حقیقت میں کاروبار کرتا ہو، بھی مخصوص شرائط کے ساتھ خارج ہوسکتا تھا۔

اپنی ملکیت کی زرعی زمین، جہاں حقیقی زرعی سرگرمی جاری ہو، بھی عمومی طور پر خارج ہوسکتی تھی، البتہ فارم ہاؤس اور اس سے متصل زمین کے لیے الگ قانونی تعریف اور شرائط موجود تھیں۔

شہداء، ان کے زیر کفالت افراد، دورانِ ملازمت وفات پانے والے مسلح افواج یا سرکاری ملازمین کے زیر کفالت افراد، جنگ میں زخمی ہونے والے افراد اور بعض حاضر سروس یا سابق اہلکاروں کو اصل الاٹمنٹ کے مخصوص حالات میں رعایت حاصل ہوسکتی تھی۔

ایسی جائیداد جس سے حاصل ہونے والی آمدن پہلے ہی انکم ٹیکس آرڈیننس کے تحت قابل ٹیکس ہو اور متعلقہ ٹیکس ادا کیا جارہا ہو، سابقہ سیکشن 7ای سے خارج ہوسکتی تھی۔ اسی طرح جائیداد کی خریداری کے پہلے ٹیکس سال میں، جہاں سیکشن 236کے کے تحت پیشگی ٹیکس ادا کیا گیا ہو، بھی مخصوص رعایت موجود تھی۔

بعض اثاثوں کی مجموعی منصفانہ بازاری قیمت ڈھائی کروڑ روپے سے زیادہ نہ ہونے کی صورت میں بھی استثنیٰ دستیاب ہوسکتا تھا۔ صوبائی حکومت، مقامی حکومت، مقامی اداروں اور مخصوص شرائط پوری کرنے والے بلڈرز یا ڈویلپرز کے بعض اثاثے بھی اس دائرے سے باہر ہوسکتے تھے۔

غیر فعال ٹیکس دہندگان کے لیے سختی

سابقہ قانون میں بعض اہم استثنیٰ ایسے افراد کے لیے دستیاب نہیں تھے جن کا نام فعال ٹیکس دہندگان کی فہرست میں موجود نہ ہو۔ اس وجہ سے غیر فعال ٹیکس دہندگان کو جائیداد پر سیکشن 7ای کے تحت زیادہ قانونی مشکلات اور اضافی مالی ذمہ داری کا سامنا ہوسکتا تھا۔

ایک جائیداد، پہلے سال کی خریداری، ڈھائی کروڑ روپے کی حد اور پہلے سے ٹیکس شدہ جائیداد سے متعلق بعض رعایتیں غیر فعال ٹیکس دہندگان کے لیے محدود ہوسکتی تھیں۔ یہی وجہ تھی کہ ریٹرن فائل کرنے اور فعال ٹیکس دہندہ بننے کی اہمیت مزید بڑھ گئی تھی۔

فنانس ایکٹ 2026 میں کیا تبدیلی کی گئی؟

فنانس ایکٹ 2026 کے ذریعے انکم ٹیکس آرڈیننس کا سیکشن 7ای ختم کردیا گیا ہے۔ اس کے ساتھ پہلے شیڈول کا وہ متعلقہ ڈویژن بھی ختم کردیا گیا ہے جس میں فرضی آمدن پر بیس فیصد ٹیکس کی شرح مقرر تھی۔

کسی قانونی سیکشن کا ختم کیا جانا اس بات کی علامت ہوتا ہے کہ وہ شق اب موجودہ قابل عمل قانون کا حصہ نہیں رہی۔ اس لیے نئے ترمیم شدہ آرڈیننس کے تحت سیکشن 7ای کی بنیاد پر جائیداد کی فرضی آمدن کا وہ سالانہ حساب موجود نہیں رہا جو سابقہ ٹیکس سالوں میں کیا جاتا تھا۔

فنانس ایکٹ 2026 کے بعد سیکشن 7ای اور اس کی متعلقہ بیس فیصد ٹیکس شرح موجودہ انکم ٹیکس آرڈیننس کا قابل عمل حصہ نہیں رہے۔

جائیداد مالکان کو کیا فائدہ ہوگا؟

اس تبدیلی کا سب سے اہم فائدہ ان مقیم جائیداد مالکان کو ہوسکتا ہے جو ایک سے زیادہ جائیداد، خالی پلاٹ، سرمایہ کاری کے لیے خریدی گئی زمین یا تجارتی جائیداد رکھتے تھے۔ اب انہیں موجودہ قانون کے تحت صرف جائیداد رکھنے کی بنیاد پر سیکشن 7ای کا سالانہ فرضی آمدن والا ٹیکس ادا نہیں کرنا پڑے گا۔

اس سے ٹیکس ریٹرن کی تیاری نسبتاً آسان ہوسکتی ہے کیونکہ جائیداد کی منصفانہ بازاری قیمت، پانچ فیصد فرضی آمدن اور بیس فیصد ٹیکس کی الگ سالانہ کارروائی ختم ہوگئی ہے۔

ویلتھ اسٹیٹمنٹ کی تیاری میں بھی سیکشن 7ای کی الگ حسابی تفصیل شامل کرنے کی ضرورت نہیں رہے گی۔ تاہم جائیداد کی ملکیت، خریداری کی قیمت، سرمایہ کاری کا ذریعہ، قرض، واجبات، کرایہ کی آمدن اور فروخت کی تفصیل بدستور درست طور پر ظاہر کرنا ضروری ہے۔

کیا جائیداد کے تمام ٹیکس ختم ہوگئے؟

نہیں۔ سیکشن 7ای ختم ہونے کا مطلب یہ نہیں کہ پاکستان میں جائیداد سے متعلق تمام ٹیکس ختم ہوگئے ہیں۔ سیکشن 7ای صرف جائیداد یا سرمایہ جاتی اثاثے رکھنے کی بنیاد پر فرضی آمدن کے ٹیکس سے متعلق تھا۔

جائیداد فروخت یا منتقل کرنے کے وقت فروخت کنندہ سے سیکشن 236سی کے تحت پیشگی ٹیکس وصول کیا جاسکتا ہے۔ اسی طرح جائیداد خریدنے یا اپنے نام منتقل کروانے والے شخص سے سیکشن 236کے کے تحت پیشگی ٹیکس وصول کیا جاسکتا ہے۔

جائیداد فروخت کرنے سے حاصل ہونے والا منافع بھی سیکشن 37 کے تحت سرمایہ جاتی منافع کے طور پر قابل ٹیکس ہوسکتا ہے۔ کرایہ پر دی گئی جائیداد سے حاصل ہونے والی اصل آمدن بھی جائیداد سے آمدن کے متعلقہ قانون کے تحت قابل ٹیکس رہ سکتی ہے۔

سیکشن 7ای کا خاتمہ صرف فرضی آمدن کے ٹیکس کو متاثر کرتا ہے۔ خریداری، فروخت، انتقال، کرایہ اور سرمایہ جاتی منافع سے متعلق دوسرے ٹیکس الگ قوانین کے تحت بدستور لاگو ہوسکتے ہیں۔

سابقہ ٹیکس سالوں کی ذمہ داری کا کیا ہوگا؟

سیکشن 7ای کے ختم ہونے سے سابقہ ٹیکس سالوں کی تمام ذمہ داریاں خودکار طور پر ختم نہیں ہوتیں۔ اگر کسی ٹیکس دہندہ پر گزشتہ ٹیکس سال میں سیکشن 7ای لاگو تھا، ریٹرن فائل ہوچکی تھی، ٹیکس ادا کیا گیا تھا، نوٹس جاری ہوا تھا یا مقدمہ اپیل میں زیر التوا تھا، تو اس معاملے کا جائزہ متعلقہ سال کے قانون کے مطابق لیا جائے گا۔

موجودہ ترمیم کو ماضی کے ہر معاملے پر خودکار طور پر لاگو سمجھنا درست نہیں ہوگا۔ ہر کیس میں ٹیکس سال، جائیداد کی نوعیت، ریٹرن کی حیثیت، ادائیگی، نوٹس، حکم نامہ، اپیل اور قانون کے نافذ ہونے کی تاریخ دیکھی جائے گی۔

جن افراد نے سابقہ سالوں میں سیکشن 7ای کے تحت ٹیکس ادا کیا ہے، انہیں صرف موجودہ شق ختم ہونے کی بنیاد پر خودکار واپسی کا حق حاصل نہیں ہوجاتا۔ ٹیکس واپسی، مدت، قانونی حق اور زیر التوا کارروائی کا الگ جائزہ ضروری ہوگا۔

جائیداد کی منتقلی پر سیکشن 7ای کا سابقہ اثر

سابقہ قانون میں جائیداد کی فروخت یا انتقال کے وقت بعض صورتوں میں سیکشن 7ای کی ذمہ داری ادا کرنے کا ثبوت پیش کرنا ضروری ہوسکتا تھا۔ جائیداد رجسٹر کرنے، ریکارڈ کرنے یا انتقال کی تصدیق کرنے والے ادارے کو سیکشن 7ای کی ادائیگی کا ثبوت درکار ہوسکتا تھا۔

اب جبکہ سیکشن 7ای ختم کردیا گیا ہے، جائیداد کے انتقال سے متعلق عملی کارروائی، ایف بی آر نظام، رجسٹریشن اداروں، ہاؤسنگ سوسائٹیوں اور متعلقہ سرکاری ہدایات میں تبدیلی آسکتی ہے۔

کسی پراپرٹی کی خرید و فروخت سے پہلے تازہ سرکاری طریقۂ کار، ایف بی آر کے نظام اور رجسٹرار کی دستاویزی ضروریات کی تصدیق کرنا ضروری ہے۔ صرف سیکشن ختم ہونے کی خبر کی بنیاد پر ضروری دستاویزات کو نظر انداز نہیں کرنا چاہیے۔

ٹیکس ریٹرن اور ویلتھ اسٹیٹمنٹ پر اثر

سیکشن 7ای ختم ہونے کے باوجود جائیداد اور دوسرے اثاثوں کو ویلتھ اسٹیٹمنٹ میں ظاہر کرنا بدستور ضروری ہے۔ جائیداد کی خریداری کی تاریخ، قیمت، ملکیت کا تناسب، سرمایہ کاری کا ذریعہ، قرض اور واجبات کی درست تفصیل دینی چاہیے۔

اگر جائیداد کرایہ پر دی گئی ہے تو اصل کرایہ کی آمدن ظاہر کرنا ضروری ہوگا۔ اگر جائیداد فروخت کی گئی ہے تو فروخت کی قیمت، خریداری کی قیمت، متعلقہ اخراجات اور سرمایہ جاتی منافع کا حساب کیا جائے گا۔

جائیداد ظاہر نہ کرنے، غلط قیمت درج کرنے یا سرمایہ کاری کے ذریعے کو ثابت نہ کرنے کی صورت میں غیر واضح آمدن یا اثاثوں سے متعلق دوسرے قانونی سوالات پیدا ہوسکتے ہیں۔ اس لیے سیکشن 7ای کا خاتمہ اثاثے چھپانے یا غلط تفصیل دینے کی اجازت نہیں دیتا۔

کن افراد کو اپنی ٹیکس کارروائی دوبارہ دیکھنی چاہیے؟

• ایک سے زیادہ رہائشی جائیداد رکھنے والے افراد؛
• خالی پلاٹ یا سرمایہ کاری کی زمین رکھنے والے افراد؛
• تجارتی جائیداد یا دکانوں کے مالکان؛
• فارم ہاؤس یا بڑی زرعی زمین رکھنے والے افراد؛
• سابقہ سالوں میں سیکشن 7ای کا ٹیکس ادا کرنے والے افراد؛
• سیکشن 7ای سے متعلق نوٹس وصول کرنے والے ٹیکس دہندگان؛
• جائیداد کی فروخت یا خریداری کرنے والے افراد؛
• بیرون ملک مقیم پاکستانی جن کی پاکستان میں جائیداد موجود ہے؛
• بلڈرز، ڈویلپرز اور جائیداد میں سرمایہ کاری کرنے والے افراد؛
• ٹیکس سال 2027 کی ریٹرن تیار کرنے والے ٹیکس ماہرین۔

جائیداد مالکان کے لیے عملی فہرست

1. اپنی تمام جائیدادوں اور پلاٹوں کی مکمل فہرست تیار کریں۔
2. ہر جائیداد کی خریداری کی تاریخ اور اصل قیمت محفوظ رکھیں۔
3. ویلتھ اسٹیٹمنٹ میں تمام جائیدادیں درست طور پر ظاہر کریں۔
4. جائیداد کے لیے استعمال ہونے والی رقم کا ذریعہ واضح رکھیں۔
5. کرایہ کی آمدن کو متعلقہ قانون کے مطابق ظاہر کریں۔
6. فروخت شدہ جائیداد کا سرمایہ جاتی منافع درست حساب کریں۔
7. سیکشن 236سی اور سیکشن 236کے کے سرٹیفکیٹ محفوظ رکھیں۔
8. پرانے سیکشن 7ای کی ادائیگیوں کا ریکارڈ محفوظ رکھیں۔
9. پرانے نوٹس یا اپیل کی صورت میں قانونی جائزہ کروائیں۔
10. نئی ریٹرن میں سیکشن 7ای کی پرانی حسابی کارروائی شامل نہ کریں۔

عام سوالات

کیا سیکشن 7ای مکمل طور پر ختم ہوگیا ہے؟

جی ہاں، انکم ٹیکس آرڈیننس میں فنانس ایکٹ 2026 کے ذریعے سیکشن 7ای ختم کردیا گیا ہے۔ اس کی متعلقہ ٹیکس شرح مقرر کرنے والا ڈویژن بھی ختم کردیا گیا ہے۔

کیا اب جائیداد رکھنے پر ایک فیصد سالانہ ٹیکس نہیں ہوگا؟

سیکشن 7ای کے تحت پیدا ہونے والا تقریباً ایک فیصد منصفانہ بازاری قیمت کا مؤثر ٹیکس موجودہ قانون میں برقرار نہیں رہا۔ تاہم دوسرے پراپرٹی ٹیکس اور قانونی ذمہ داریاں الگ طور پر لاگو ہوسکتی ہیں۔

کیا سیکشن 236سی اور 236کے بھی ختم ہوگئے؟

نہیں۔ سیکشن 236سی جائیداد کی فروخت یا انتقال پر فروخت کنندہ سے پیشگی ٹیکس جبکہ سیکشن 236کے خریدار یا منتقل الیہ سے پیشگی ٹیکس سے متعلق الگ قانونی شقیں ہیں۔

کیا جائیداد پر سرمایہ جاتی منافع کا ٹیکس بھی ختم ہوگیا؟

نہیں۔ جائیداد فروخت کرنے سے حاصل ہونے والا منافع سیکشن 37 اور متعلقہ شرحوں کے تحت قابل ٹیکس ہوسکتا ہے۔

کیا ویلتھ اسٹیٹمنٹ میں جائیداد دکھانا ضروری ہے؟

جی ہاں۔ سیکشن 7ای ختم ہونے کے باوجود جائیداد، خریداری کی قیمت، ملکیت، قرض، واجبات اور سرمایہ کاری کے ذریعے کی درست تفصیل دینا ضروری ہے۔

کیا سابقہ سالوں کا ادا کردہ ٹیکس واپس ملے گا؟

موجودہ سیکشن ختم ہونے سے سابقہ ادائیگی خودکار طور پر واپس نہیں ہوتی۔ ٹیکس واپسی کا حق، مدت، حکم نامہ اور متعلقہ ٹیکس سال کا قانون الگ دیکھا جائے گا۔

نتیجہ

فنانس ایکٹ 2026 کے ذریعے سیکشن 7ای کا خاتمہ پاکستان کے جائیداد مالکان کے لیے ایک اہم تبدیلی ہے۔ سابقہ قانون میں مخصوص اثاثوں کی منصفانہ بازاری قیمت کا پانچ فیصد فرضی آمدن سمجھ کر اس پر بیس فیصد ٹیکس عائد کیا جاتا تھا۔ اس طرح مؤثر ٹیکس جائیداد کی قیمت کا تقریباً ایک فیصد بنتا تھا۔

اب سیکشن 7ای اور اس کی متعلقہ شرح دونوں ختم کردی گئی ہیں، جس سے صرف جائیداد رکھنے کی بنیاد پر سالانہ فرضی آمدن کا سابقہ ٹیکس موجود نہیں رہا۔ اس تبدیلی سے متعلقہ جائیداد مالکان کی سالانہ ٹیکس کارروائی نسبتاً آسان ہوسکتی ہے۔

اس کے باوجود جائیداد سے متعلق دوسرے قوانین بدستور اہم ہیں۔ جائیداد کی خریداری، فروخت، انتقال، کرایہ، سرمایہ جاتی منافع، ویلتھ اسٹیٹمنٹ اور سرمایہ کاری کے ذریعے کی وضاحت اب بھی ضروری ہے۔

سابقہ ٹیکس سالوں، زیر التوا نوٹس، اپیل، ادائیگی یا ٹیکس واپسی کے معاملات کو انفرادی حقائق اور متعلقہ سال کے قانون کے مطابق دیکھا جائے گا۔ کسی بھی عملی قدم سے پہلے تازہ قانون اور سرکاری ہدایات کی تصدیق ضروری ہے۔

سیکشن 7ای یا جائیداد کے ٹیکس کا مسئلہ ہے؟

اپنی جائیداد، سابقہ سیکشن 7ای کی ذمہ داری، ویلتھ اسٹیٹمنٹ، سرمایہ جاتی منافع اور پراپرٹی لین دین کے ٹیکس کا پیشہ ورانہ جائزہ کروائیں۔